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Las compañías holding en Malta pueden crearse para poseer acciones, valores, activos, como yates, aviones, piezas de arte, bienes raíces, inversiones, propiedad intelectual, activos fijos (activos industriales), así como bienes personales.

Malta se está volviendo cada vez más atractiva para crear una compañía holding, gracias a la tributación única. Una serie de regímenes fiscales se aplican en diferentes escenarios:

  • Exención de participación.
  • Los dividendos recibidos están exentos del pago de impuestos en Malta.
  • El aumento del capital está exento del pago de impuestos.

Exención de participación

La exención de participación se aplica a los dividendos y el aumento de capital derivados de la venta de una acción o de la transferencia de parte o de la totalidad de dicha propiedad.

Participación calificada

La exención de participación calificada exime del impuesto sobre la ganancia y / o del impuesto sobre el aumento de capital, las ganancias que obtiene una empresa holding registrada en Malta, a partir de la participación calificada o de las disposiciones de dicha participación, siempre que la empresa no posea directa o indirectamente una propiedad en Malta, o el derecho a dicha propiedad.

Se considera participación calificada cuando la compañía residente en Malta tiene intereses en otra entidad legal y:

  • posee directamente al menos el diez por ciento de las acciones de otra compañía, cuyo capital está total o parcialmente dividido en acciones, y este paquete da derecho a no menos del diez por ciento de dos cualesquiera de los siguientes (“derechos de propiedad de las acciones”):
    • derecho al voto;
    • el derecho a recibir ganancias sujetas a distribución;
    • y el derecho a los activos distribuidos en caso de liquidación;
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o bien:

  • La compañía es accionista de otra compañía y tiene el derecho, a su juicio, de exigir y adquirir el saldo completo de las acciones de capital que no son de su propiedad;

o bien:

  • la compañía es accionista de otra compañía, y tiene el derecho a rechazar en el caso de una propuesta de venta, recompra o cancelación de todas las acciones de la compañía que no son controladas por la compañía-poseedora;

o bien:

  • la compañía es accionista de otra compañía y tiene el derecho de participar en el trabajo de su Junta de Directores, o el derecho de designar como director a su representante en la Junta de Directores de esta compañía;

o bien:

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  • la compañía es accionista de otra compañía y tiene inversiones en ella, que representan el mínimo de un millón ciento sesenta y cuatro mil euros (1 164 000 euros) (o el equivalente en la moneda extranjera). Dicha inversión debe pertenecer a la empresa de forma continua durante al menos 183 días;

o bien:

  • la compañía es accionista de otra compañía, y donde la propiedad de dichas acciones está dirigida a desarrollar su propio negocio y no se utiliza con fines comerciales.

Otras condiciones de aplicación

La exención de participación para dividendos es aplicable si la organización en la que la participación calificada tiene lugar:

  • es residente o está registrada en la Unión Europea;
  • se le impone un gravamen de menos del 15%
  • o no recibe más del 50% de sus ingresos pasivos a partir de intereses o regalías.

Este es el primer conjunto de condiciones que forman parte de la lucha de Malta con el abuso relacionado con la exención de la participación calificada. Solo uno de los tres criterios debe cumplirse para que se aplique la exención. Si no se cumple ninguna de las condiciones anteriores, entonces se deben cumplir las dos condiciones expuestas a continuación:

  • poseer acciones de una entidad legal no residente de Malta por una compañía registrada en Malta, no se considera portfolio investment, a menos que la entidad legal mencionada reciba más del cincuenta por ciento de sus ingresos a partir de portfolio investment; Y, ADEMÁS
  • el beneficio de la entidad legal no residente recibe un gravamen de no menos del 5%.
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Las condiciones para aplicar la exención de participación en relación a los dividendos, no se aplican en el caso de las ganancias obtenidas como resultado de la transferencia de participación en el capital.

También es importante tener en cuenta que, a partir del año 2014, las reglas para la exención de participación se ampliaron para que también se apliquen a los ingresos y el aumento de capital, relacionados con la RP (representación permanente) ubicada en las afueras de Malta.

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Teléfono: +35620341636

E-mail: vip@jet.mt

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